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个体户月收入10万元以下,经营所得个人所得税为零!关于核定征收, 这个地方明确了!菏泽代理记账、菏泽公司注销、菏泽联正代理记账

2019-08-26  来自: 菏泽联正财务有限公司 浏览次数:9

深圳市税务局通知:将经营所得核定征收个税的核定征收率起征点调整为10万元并将应税所得率统一调整为5%(不含娱乐业)。其实不仅深圳市今年核定征收政策有所调整,还有很多省份城市都陆续出现大动作,你所在省份有所调整吗?一起来看下!

 

经营所得核定征收个税统一调整

 

 

 

首先,核定征收是什么?

 

核定征收指的是由税务机关根据纳税人情况,在正常生产经营条件下,对其生产的应税产品查实核定产量和销售额,然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。

 

下面一起来看政策原文:


税务总局深圳市税务局关于经营所得核定征收个人所得税有关问题的公告税务总局深圳市税务局公告2019年第3
根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及相关税收法律法规的规定,现将深圳市经营所得核定征收个人所得税有关问题公告如下:

 

一、经营所得核定征收纳税人范围
经营所得核定征收个人所得税,适用于深圳市范围内核定征收经营所得项目应纳个人所得税的个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业个人合伙人,以及虽未取得经营证照,但办理了临时税务登记证、有固定经营场所从事持续生产经营的个人纳税人(以下均简称纳税人)。
对增值税一般纳税人及国务院税务主管部门明确的特殊行业、特殊类型的纳税人,原则上不得采取定期定额、事先核定应税所得率等方式征收个人所得税。
二、核定征收方式
核定征收个人所得税方式包括定期定额征收、核定应税所得率征收、定率征收。
(一)定期定额征收方式的计算

1、实行定期定额征收方式的,应纳所得税额的计算公式如下:

 

应纳所得税额=收入总额×核定征收率

 

(收入总额为不含增值税收入额)

 

2、核定征收率的标准按《个人所得税核定征收率表》(见附件1)执行。
(二)核定应税所得率征收方式的计算

1、实行核定应税所得率征收方式的,应纳所得税额的计算公式如下:

 

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额=收入总额×应税所得率或=成本费用支出额/1-应税所得率)×应税所得率

 

(收入总额为不含增值税收入额)

 

其中涉及合伙企业的,应当再按照分配比例,确定各个个人合伙人的应纳税所得额。

 

2、应税所得率的标准按《个人所得税核定应税所得率表》(见附件2)执行。

 

3、经营多业的,无论其经营项目是否单独核算,均应当根据其主营业务确定适用的应税所得率。
(三)定率征收方式的计算

1、实行定率征收方式的,应纳所得税额的计算公式如下:

 

应纳所得税额=收入总额×核定征收率收入总额为不含增值税收入额

 

2、核定征收率的标准按0.8%执行。


三、按照税务机关核定征收缴纳个人所得税的纳税人采取偷税手段隐瞒收入额或者不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳个人所得税进入税务检查程序的,税务机关对采取定期定额征收的纳税人依照附件1规定的征收率计算其应纳税额,对采取其他征收方式的纳税人依据附件2规定的应税所得率计算其应纳税额,追缴其不缴或者少缴的税款
四、本公告自201911日起施行。凡以前规定与本公告规定不一致的,按照本规定执行。按照原有规定多缴纳税款的,可依法申请办理退抵税。
税务总局深圳市税务局2019725
附件1
附件2
提示:

 

1、实行定期定额征收方式的,月度经营收入十万以下的,征收率为零。 

 

2 、个人所得税征收主要适用于:个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业个人合伙人,以及虽未取得经营证照,但办理了临时税务登记证、有固定经营场所从事持续生产经营的个人纳税人。 

 

3 、对增值税一般纳税人及国务院税务主管部门明确的特殊行业、特殊类型的纳税人,原则上不得采取定期定额、事先核定应税所得率等方式征收个人所得税。 

 

4 、核定征收个人所得税方式包括定期定额征收、核定应税所得率征收、定率征收。 

 

5 、实行核定应税所得率征收方式的,将除娱乐业外的其他行业的应税所得率统一调整为5%,经营多业的,无论其经营项目是否单独核算,均应当根据其主营业务确定适用的应税所得率。 

 

6 、实行定率征收方式的,应纳所得税额的计算公式如下:应纳所得税额=收入总额×核定征收率,核定征收率的标准按0.8%执行。 

 

7、政策实行时间:201911。凡以前规定与本公告规定不一致的,按照本规定执行。按照原有规定多缴纳税款的,可依法申请办理退抵税。 

 

 

2

 

81日起

青海省个体和个人独资(合伙)

0.4%的核定征收率征收个人所得税


 

政策原文:

 

税务总局青海省税务局

关于调整个人所得税核定征收率的公告

2019年第3

 

现就调整我省个人所得税核定征收率有关问题公告如下:  

 

一、青海省范围内核定征收个人所得税的个体工商户和个人独资(合伙)企业,按0.4%的核定征收率征收个人所得税。  

 

二、对实行按次缴纳增值税的纳税人,办理业务时,开票金额超过增值税按次征收起征点的,个人所得税征收率为开票金额(不含增值税)的0.4%。  

 

三、本公告自201981日起施行。
特此公告。
税务总局青海省税务局

 

提示:

 

1、青海省范围内核定征收个人所得税的个体工商户和个人独资(合伙)企业,0.4%的核定征收率征收个人所得税。  
2、对实行按次缴纳增值税的纳税人,办理业务时,开票金额超过增值税按次征收起征点的,个人所得税征收率为开票金额(不含增值税)的0.4%

 

 

3

 

81日起

广东省云浮市适用新的核定征收

 

政策原文:

 

税务总局云浮市税务局

关于个人所得税行业所得率和核定征收率有关问题的公告税务总局云浮市税务局(201971日)

 

现将我市个人所得税核定征收的核定征收率和行业所得率的有关问题公告如下:

 

一、符合核定征收个人所得税的纳税人适用《云浮市个人所得税核定征收率表》。

 

二、符合核定征收的个体工商户、个人独资(合伙)企业取得的经营所得适用《云浮市个人所得税行业所得率表》。

 

三、本公告自201981日起施行。

 

特此公告。

 

附件:云浮市个人所得税行业所得率表
 

 

云浮市个人所得税核定征收率表:
 
税务总局云浮市税务局201971

4

 

核定征收的一些常见问题汇总解答

 

一、核定征收企业,需要建账吗?
根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十二条:从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内,按照有关规定设置账簿。
你可能说了,我企业规模太小,没有建账能力。那么《细则》第二十三条可参考:生产、经营规模小又却无建账能力的纳税人,可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者财会人员代为建账和办理账务。

 

二、核定征收的企业可以白条入账做凭证吗?
1、查账征收和核定征收是所得税征收的两种方式,企业采用哪种征收方式,是由单位主管税务局核定的。
2、记账是根据会计制度规定设置会计科目、进行核算的。因此,不管单位采用哪种所得税征收方式,都要做账的。
3、对于查账征收方式的单位来说,使用收据、白条入账的成本费用不能税前扣除,年终所得税汇算清缴时,要做纳税调整的。而核定征收方式不存在成本费用税前扣除问题,因为它是按收入计算缴纳所得税的。
4、不管采用哪种征收方式,税务局都有权利对企业进行查账的。
三、按会计利润计算的应纳税额大于核定税额是否补税?
1、会计利润计算的应纳税额大于核定税额,还是按核定征收。
2、纳税人的生产经营主营业务发生重大变化或者应纳税所得额或应纳所得税额增减变化达到20%的,应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
3.采用应税所得率方式核定征收企业所得税的,按照核定应纳税所得额乘以适用税率计算应纳所得税额。年度终了后按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的,按申报额缴纳税款;申报额低于核定经营额或应纳税额的,按核定经营额或应纳税额缴纳税款。
四、我司为核定征收的小型微利企业能享受减半征收的优惠政策吗?
201911日至20211231日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税,均可享受上述优惠政策。
部分地方可申请核定征收个税0.5%-2.1%,综合税率不超过5%

 

五、核定征收企业是否也需要进行年度企业所得税申报?
凡在纳税年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营),或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人,无论是否在减税、免税期间,也无论盈利或亏损,均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。

实行核定定额征收企业所得税的纳税人,不进行汇算清缴。

 

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